Cuando compras activos para usar en tu negocio que se espera duren más de un año, por lo general no puedes deducir todo el costo en el año de la compra. En su lugar, recuperas el costo a lo largo de varios años mediante la depreciación.
Para depreciar un activo debe: ser de tu propiedad, usarse en tu negocio o para producir ingresos, tener una vida útil determinable (se desgasta o pierde valor) y no ser propiedad excluida como terrenos o inventario (que nunca se deprecian).
1. El sistema MACRS
El Sistema Modificado de Recuperación Acelerada de Costos (MACRS) es el método obligatorio para la mayoría de la propiedad de negocio e inversión puesta en servicio después de 1986. El costo se recupera durante un periodo de recuperación según la clase del activo:
- Propiedad a 5 años: autos, camiones, camionetas, computadoras y periféricos, copiadoras.
- Propiedad a 7 años: muebles y accesorios de oficina (escritorios, cajas fuertes, archiveros).
- Propiedad a 39 años: bienes raíces no residenciales (edificios comerciales), en línea recta.
MACRS te deja elegir método según tu estrategia:
- Saldo decreciente (200% o 150%): deducciones mayores en los primeros años; cambia automáticamente a línea recta cuando esta da una deducción igual o mayor.
- Línea recta: deducciones iguales durante el periodo de recuperación.
2. La deducción de la Sección 179
En lugar de recuperar el costo poco a poco, la Sección 179 te permite deducir todo o parte del costo en el mismo año en que el activo se pone en servicio.
3. Reglas de uso comercial y recaptura
4. Combinar la Sección 179 y MACRS
Puedes usar ambas en el mismo activo —por ejemplo, Sección 179 sobre parte del costo y MACRS sobre el resto—. La regla: primero resta la deducción de la Sección 179 del costo del activo; la base ajustada resultante es lo que deprecias bajo MACRS.
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